实践日志1
第一天实习,没有具体分配到的任务。
陆老师说明天要出外勤,去做一个高新的项目,就发给我一个高新政策的pdf文件,我又自行上网搜索了高新技术企业的相关资料,这一般是指在国家颁布的《国家重点支持的高新技术领域》范围内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动的居民企业,是知识密集、技术密集的经济实体。
后来老师又给我两份审计报告,厚厚两叠。这是第一次看真实完整的审计报告。
第一份是锦上贸易(上海)有限公司委托上会会计师事务所(特殊普通合伙)上海自贸试验区分所的一项审计。首先,呈现的是审计报告,里面包括:一、审计意见,二、形成审计意见的基础,三、管理层和治理层对财务报表的责任,四、注册会计师对财务报表审计的责任。这些内容在审计学课上有学到过,基本上是模版,每份审计报告的这部分大差不差。然后是一些财务报表,如:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。以及最后的财务报表附注。
关于企业询证函,我发现会计师事务所要询证锦上贸易和其他公司之间的往来账项等事项。回函是直接寄至上会会计师事务所,不再通过被审计单位(锦上贸易),并且提供了会计师事务所的地址,注会姓名,联系电话,传真等等。正如审计学课上肖敏老师着重介绍的一样,关于函证的知识点,老师一再强调回函不能够经由被审计单位,而是直接回函给注册会计师。这与实际一致。有些询证函后面附了confirmation of balances、记账凭证、海关进口关税、海关进口增值税,还夹了快递包裹照片的打印件,以及快递包裹剪裁下来的快递单。这一点上还蛮新鲜的,上课的时候确实知道许多内容都要留下,从来没听说过快递包裹的快递单要剪裁下来。
关于应收帐款的有关资料,大致有应收帐款审计程序、应收帐款审定表、应收帐款明细表这几份纸质材料。后来又发现不只是应收帐款如此,还有许多项目都需要进行类似的程序,体现在最终文件上的,大致都有这几项,总结如下:货币资金、应收帐款、预付账款、其他应收款、存货、固定资产、其他流动资产、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、实收资本(或股本)、资本公积、未分配利润、营业收入、营业成本、*费用、管理费用、财务费用等等。或许有疏漏,但是尽可能把注意到的都罗列进来了。老师告诉我,这些都是在审计过程中需要完成的。
审计课上肖敏老师还重点讲过关于存货的监盘,我也在这堆资料中看到了相关文件。陆老师说,根据公司的类型,审计的重点有所不同,这家公司审计是贸易型,所以重点会在存货,收入,成本,应收帐款等等。我注意到存货的具体内容,在书上看到的基本都是“存货”二字,或者是ACA课程的书本上呈现的“inventory”,今天看到了存货的具体内容:酸黄瓜、甜椒块、青辣椒切片、腌辣椒、混装研制蔬菜。这是锦上贸易的存货。我后来到企查查、爱企查上看到了这家公司有淘宝店,叫做陆迷食品宝。里面经营的商品就是存货显示的酸黄瓜等。
看的第二份审计报告是上海沐远实业投资有限公司的。呈现的内容和之前看的那一份类似,有审计报告,审计业务约定书,管理层声明书,出纳员声明书,与客户交换意见记录,或有事项声明表,承诺书,企业询证函,各个项目的审计程序、审定表、明细表、截止测试、检查情况表等等。还有一些文件,如房屋租赁合同、营业执照的复印件······