专业实习日志 7.28
这一周我们正式开始了对南沙区下属18家医院和社区卫生中心的审计工作。对于这类事业单位的审计与企业不同，我们更多的是关注他们的政府预算执行情况、是否执行了政府集中采购、招投标流程是否合规、有无违规出租国家资产的问题、药品采购“两票制”是否得到落实、三公经费（政府部门人员因公出国经费、公务车购置及运行费、公务招待费产生的消费）使用是否合理、差旅费报销问题、饭堂运行情况、是否存在违规发放补贴现象、使用公务卡支付的落实程度、往来款项是否清晰 有无长期挂账现象、固定资产 库存商品是否及时入账、进销存盘点表与账面数是否一致等问题。
在老师的指导下，我了解了审计的总体流程。首先抽取审计期间内一个年份11或12月的凭证，完整的翻阅一至两个月的凭证后，对于被审单位的业务情况有一个初步的了解，记录一些可能存在的问题。然后根据被审单位提供给我们的序时账、明细账进行筛选，根据摘要、金额等信息，摘录出认为存在问题的分录，找到其对应的凭证，核实其是否的确存在问题。但这个流程说起来容易，做起来难度却很大。首先是翻阅凭证，每一份记账凭证后面都附有很多的银行账户收款汇款单据、*、借支单、报销单、签订的合同，特别是药品采购的凭证后面还附有很多的药品入库清单、药品从药厂卖到一级经销商的*，经销商卖到医院的*等等。一份记账凭证后面有十几张原始凭证是很普遍的现象。一张一张的翻下来，感觉手指都要磨破皮了，也很难发现什么问题。感觉每个后面好像都有很完整的证明依据，想不出来哪里会存在什么问题。
通过序时账的筛选就更困难了，一家医院一年的序时账都要达到上万条。单纯的通过摘要又很难进行筛选比对，加之我的excel运用能力并不熟练，什么数据透视表一类的工具也不会很好的利用，感觉完全摸不到方向，也找不出问题。
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